Oportunidades y requisitos para residentes fiscales de EEUU con activos extranjeros – incluyendo yates

febrero 17, 2021

Tal vez Ud. esté considerando invertir en el extranjero debido las tasas de interés históricamente bajas en los Estados unidos. Quizás su amigo compró ese yate en el Caribe o esa casa de vacaciones en Francia. Quizás podría invertir en activos financieros en otros países para obtener mayor rentabilidad, pero no está seguro de cuáles son los requisitos para reportarlos. ¿Vale la pena? Siga leyendo si usted cree que haría algo así.

Primero lo que viene primero: si usted es un extranjero residente de los Estados Unidos (esto es, un residente fiscal de Estados Unidos), tiene los mismos requisitos para presentar reportes tributarios y financieros que un ciudadano de los Estados Unidos. Incluso si usted es un ciudadano de otro país, será considerado ciudadano para todos los efectos tributarios cuando se convierte en residente fiscal de los Estados Unidos.

En este artículo nos centraremos en los dos formularios principales requeridos para divulgar activos financieros extranjeros: el FBAR, el cual se presenta ante la Red de Ejecución de Delitos Financieros del Tesoro de los Estado Unidos (FinCEN), y el Formulario 8938 el cual se presenta ante el Servicio de Rentas Internas del Tesoro de los Estados Unidos (IRS). En el futuro prepararemos un artículo sobre reglamentos para reportar empresas que posea en el extranjero.

En este artículo discutiremos además algunos beneficios tributarios y los reglamentos para reportar la propiedad de yates y barcos, específicamente los que son fletados.

Presentación de FBAR

FBAR es el acrónimo de Reporte de Cuentas en Bancos Extranjeros y es el término utilizado en el Formulario 114 de FinCEN. El objetivo principal de este reporte es revelar cuentas bancarias extranjeras y otros instrumentos financieros que son fáciles de mover y difíciles de rastrear, activos no físicos como un barco o bienes raíces.

Usted debe presentar el Formulario 114, Reporte de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero, si:

  • Es un ciudadano americano, extranjero residente de los Estados Unidos o una corporación, sociedad, LLC o fideicomiso, con
    Una participación financiera en
    ▪ Una cuenta financiera extranjera (lo cual se explica a continuación)
    ▪ Que exceda los $ 10,000 en valor agregado en cualquier momento durante un año calendario.

Es fundamental comprender el significado de tres de estos términos.

  • Cuenta financiera
  • Extranjero
  • Participación financiera

¿Qué es una cuenta financiera para el reporte de FBAR?

La definición de cuentas financieras es amplia y abarca cosas como:

  • Cuentas bancarias
  • Cuentas de inversión
  • Pólizas de seguro con valor en efectivo
  • Pólizas de anualidades con valor en efectivo
  • Acciones en un fondo mutuo u otro fondo mancomunado

Y que se encuentran fuera de los Estados Unidos

The definition of financial accounts is broad and encompasses things such as:

  • Bank accounts
  • Investment accounts
  • Insurance policies with a cash value
  • Annuity policies with a cash value
  • Shares in a mutual fund or other pooled fund

¿Qué es una participación financiera para el reporte de FBAR?

La participación financiera tiene una definición amplia, muy parecida a una cuenta financiera.

La forma más fácil de tener una participación financiera en una cuenta extranjera es ser el propietario legal o tener autoridad para firmar. Y si hay más de un propietario, todos los propietarios tienen una participación financiera independientemente del porcentaje de propiedad.

¿Qué pasa si tiene una cuenta de inversión? ¿Existe algún requisito específico para eso? Bueno, aquí pasamos al campo interesante del Formulario 8938.

¿Qué es el Formulario 8938 del IRS?

Si bien el FBAR es similar al Formulario 8938, existen diferencias clave entre ellos.

En primer lugar, el umbral de presentación es más alto para el Formulario 8938.

En segundo lugar, el IRS examina los activos extranjeros y las cuentas extranjeras.

Por último, el IRS pide más información sobre algunas empresas y sus fuentes de ingresos.

Umbral de presentación más alto 

Esencialmente, un residente fiscal de los Estados Unidos que declara impuestos como una persona soltera debe presentar este formulario del IRS si tiene activos extranjeros valorados en más de $ 50,000 al 31 de diciembre, o valuados en más de $ 75,000 durante cualquier época del año. Si usted está casado o es ciudadano de los Estados Unidos que vive en el extranjero por favor consúltenos que para conocer sus límites específicos.

Cuentas extranjeras y activos extranjeros

Los mismos tipos de cuentas financieras de FBAR se aplican al formulario del IRS.

El IRS tendrá en cuenta además ciertos activos financieros extranjeros, lo cual incluye la posesión de una entidad extranjera o la posesión de la deuda de una persona extranjera, dependiendo del valor de su parte en esos activos.

Y, en la medida en que se tenga para inversión y no en una cuenta financiera, debe informar las acciones o valores emitidos por alguien que no sea una persona estadounidense, cualquier otra participación en una entidad extranjera y cualquier instrumento financiero o contrato para inversión con un emisor o contraparte que no sea una persona estadounidense. Los tipos más comunes de activos que deben declararse incluyen:
Acciones o valores emitidos por una corporación extranjera;

Un pagaré, bono o certificado emitido por una persona extranjera;

  1. Un swap de tasa de interés, swap de divisas o un acuerdo similar con una contraparte extranjera;
  2. Una participación en una sociedad extranjera;
  3. Una participación en un plan de jubilación extranjero o un plan de compensación diferida;
  4. Una participación en una propiedad extranjera;
  5. Cualquier participación en un contrato de seguro emitido en el extranjero o anualidad con un valor de rescate en efectivo.

Reporte y beneficios de poseer yates y barcos

En la actualidad, la mayoría de los yates que circulan en EEUU están registrados en el extranjero. Los registros más populares se encuentran en las Islas Caimán, las Islas Marshall y San Vicente. Se preguntará por qué; y esto tiene que ver con el impacto directo sobre los impuestos. En la mayoría de los casos, el tener una bandera extranjera en su barco le permite evitar impuestos sobre el valor de la eslora del casco. Los ahorros pueden ser significativos en comparación con el valor del impuesto a las ventas. Su yate o velero se considera un activo extranjero cuando no tiene bandera de los Estados Unidos. Además, los requisitos de reporte varían si el título de la embarcación está bajo un nombre personal o un nombre comercial.

Sabemos que al FBAR y a la FinCEN no les preocupan los activos físicos en el exterior, pero quieren un reporte sobre sus cuentas y acuerdos financieros extranjeros. Sin embargo, es posible que tenga presentar un reporte a la FinCEN si tiene cuentas bancarias en otros países donde recibe sus tarifas de alquiler, y su cuenta cumple con los umbrales descritos anteriormente.

Al igual que la FinCEN, el IRS no está muy interesado en los activos tangibles que posee bajo su nombre personal. Puede llamar la atención del IRS si una empresa o un fideicomiso estadounidense es propietario de su barco que genera ingresos pasivos – como por ejemplo tarifas de alquiler.

Existen disposiciones que pueden brindarle beneficios sobre la compra de yates y también yates de alquiler que se utilizan con fines comerciales. Para calificar para estos beneficios, el comprador debe ser una entidad – corporación, sociedad o LLC. Algunos de estos beneficios también pueden aplicarse a los barcos con bandera extranjera. Además, ahora que los yates pueden calificar también como una segunda vivienda, es posible que pueda deducir los intereses de su préstamo bajo la parte de deducción de intereses hipotecarios del nuevo código, el cual permite a los propietarios deducir los intereses de los préstamos para su primera y segunda vivienda. Comuníquese con nosotros para determinar si califica para alguno de estos beneficios.

Es imprescindible que consulte a un profesional especializado en impuestos internacionales si tiene alguna duda o inquietud sobre sus actividades en el extranjero. Las sanciones por no informar sus cuentas en el extranjero o actividades comerciales pueden costarle más de lo que vale su cuenta o empresa.

*Para propósitos informativos. No debe ser utilizado como consejo legal o tributario.